Le principe du plafond de déductibilité
Dans la limite d’un certain plafond, plus vous épargnerez dans le cadre du PER, plus votre économie d’impôt sera importante. Vous pouvez en pratique déduire vos versements de votre revenu imposable.
Comment calculer le plafond de son PER ?
Le calcul du plafond d’épargne retraite s’effectue en fonction du revenu professionnel et du plafond annuel de la sécurité sociale : le PASS. Le PASS est fixé à 47 100 € en 2025. Il était fixé à 46 368 € en 2024.
Voici le détail du plafond de déductibilité en fonction de votre statut.
Le plafond d’épargne retraite correspond à :
Pour tous les contribuables
Salariés, libéraux, sans activité...
- plancher : 10 % du PASS de l’année N-1
soit 46 368€ x 10% = 4 636€ - plafond : 10% des revenus professionnels de l’année passée,
dans la limite de 10% de 8 PASS N-1
soit 46 368€ x 8 x 10% = 37 094€
Le saviez-vous : vous pouvez retrouver le plafond total de cotisations retraite à la fin de votre avis d’impôt*.
*Le plafond ainsi calculé est diminué des cotisations « Madelin » hors fraction correspondant au 15%, abondement versé sur un PERCO/PERECO, CET monétisé transféré vers un PERCO/ PERECO dans la limite de 10 jours, versements obligatoires salarié et employeur dit article 83.
Il est augmenté des plafonds non utilisés les trois dernières années.
Spécialement pour les libéraux
- plancher : 10% du PASS de l'année en cours,
soit 47 100€ x 10% = 4 710€ - plafond : 10% du bénéfice professionnel de l’année en cours dans la limite de 8 PASS
+ 15% bénéfice professionnel compris entre 1 et 8 PASS
soit 10% x 8 x 47 100€ + 15% x 47 100€ x 7 = 87 135€
Bon à savoir :
Les libéraux peuvent aussi bénéficier du plafond de déductibilité de tous les contribuables. Celui-ci sera imputé l’année d’après des cotisations effectuées avec le plafond de déductibilité propre aux libéraux.
Votre plafond d’épargne retraite est réduit des éventuels versements annuels réalisés dans le cadre professionnel : des cotisations obligatoires patronales et salariales, des cotisations versées sur un contrat de retraite Madelin qui font l’objet d’un dispositif particulier de déduction, de l’abondement de votre employeur et des jours de congés payés et/ou de RTT non pris et monétisés par votre entreprise.
Quelques exemples d’économies d’impôt avec le PER
La déduction d’impôt dont vous pouvez bénéficier dépend de votre taux marginal d’imposition. Plus il est élevé, plus votre économie d’impôt pourra être importante.
Anna est chirurgien-dentiste libérale.
Elle se situe dans la tranche imposable de 41%, est célibataire et utilise son enveloppe fiscale épargne retraite avec le PER de la MACSF, le RES Retraite(1) pour baisser son imposition.
| Bénéfice (BNC) | 120 000€ |
| Versements annuels sur le RES Retraite | 12 000€ |
| Taux marginal d’imposition | 41% |
| Imposition sans les versements RES Retraite | 33 429€ |
| Imposition après déduction des versements RES Retraite | 28 509€ |
Économies d’impôt réalisées | 4 920€ |
Exemple d’économie d’impôt pour une personne célibataire (1 part) réalisé conformément aux plafonds de déduction applicables, hors abondement (exemple à titre informatif sans engagement contractuel).
Antoine est masseur-kinésithérapeute libéral.
Il se situe dans la tranche imposable de 30%, est en couple, a deux enfants, et utilise l’enveloppe fiscale épargne retraite mutualisée pour baisser l’imposition du foyer.
| Bénéfice (BNC) | 120 000€ |
| Versements annuels sur le RES Retraite | 12 000€ |
| Taux marginal d’imposition | 30% |
| Imposition sans les versements RES Retraite | 19 054€ |
| Imposition après déduction des versements RES Retraite | 15 454€ |
| Économies d’impôt réalisées | 3 600€ |
Exemple d’économie d’impôts pour une personne en couple, avec 2 enfants (3 parts), réalisé conformément aux plafonds de déduction applicables, hors abondement (exemple à titre informatif sans engagement contractuel).
